약국 부가가치세, 조제는 면세·판매는 과세 — 겸영 약국의 공통매입세액 안분까지 정리
약국 세무 칼럼
약국 부가가치세
조제는 면세 · 판매는 과세
겸영 약국의 안분이 핵심입니다
조제는 면세 · 판매는 과세
겸영 약국의 안분이 핵심입니다
약국은 면세인 조제 매출과 과세인 일반의약품 판매가 섞인 겸영사업자입니다. 신고가 두 갈래로 갈리고, 공통매입세액 안분이 세금을 좌우합니다.
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핵심 ① 매출 구분
무엇이 면세이고 무엇이 과세인가요
면세 매출
처방전에 따른 조제 용역(조제료 + 조제에 쓰인 의약품). 요양급여·본인부담금 모두 면세입니다.
과세 매출
일반의약품 판매, 건강기능식품, 의약외품, 마스크·밴드 등 일반 판매. 부가세 10% 과세 대상입니다.
핵심 ② 신고 의무
겸영 약국은 두 갈래입니다
핵심 ③ 공통매입세액 안분
약국 부가세의 승부처
임차료·인테리어·전산장비처럼 조제와 판매에 함께 쓰이는 매입은 전액 공제가 안 됩니다. 과세·면세 공급가액 비율로 안분해 과세분만 공제합니다. 이 계산이 틀리면 과다공제 가산세, 놓치면 세금을 더 내는 구조입니다.
의약품 매입·재고가 소득률을 지킵니다
도매상 세금계산서·계산서 구분 수취, 반품·유효기간 폐기 기록, 분기 재고 실사가 기본입니다. 기록 없는 폐기·손실은 장부 재고만 부풀려 이익 과대 → 세금 과대로 이어집니다.
약국 기장 고객 1:1 대표 단톡방 (각색 예시)
약사님인데요, 인테리어 부가세를 전부 공제 넣으면 안 되나요? 어차피 다 약국에 쓴 건데요
나승리 대표세무사
약국은 겸영이라 공통매입은 과세·면세 비율로 안분해야 합니다. 전부 넣으면 과다공제로 가산세가 붙어요
나승리 대표세무사
작년 매출 비율로 안분 시뮬레이션 해드릴게요. 조제 매출과 판매 매출 자료만 보내주세요
아 그런 규칙이 있군요. 자료 준비해서 보내겠습니다
※ 이해를 돕기 위한 각색 예시입니다.
약국 부가세 자가진단
✓조제·판매 매출을 구분 집계하지 않는다
✓공통매입세액 안분 계산을 해 본 적 없다
✓도매상 계산서·세금계산서 구분이 안 돼 있다
✓유효기간 폐기 기록을 남기지 않는다
✓사업장현황신고와 부가세 신고 관계를 처음 들었다
2개 이상이면, 다음 신고 전에 매출·매입 구분 구조부터 점검할 때입니다.
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※ 본 콘텐츠는 세무 광고이며, 사례·단톡방은 이해를 돕기 위한 각색 예시, 수치는 자체 실적 기준입니다. 감면·세율·기준 금액은 개별 사실관계와 신고 시점 법령에 따라 달라질 수 있으며, 특정 결과를 보장하지 않습니다.